住民税について調べてみた件

住 民 税 ( じ ゅ う み ん ぜ い ) は 、 日 本 の 税 金 の う ち 、 道 府 県 民 税 と 市 町 村 民 税 を 合 わ せ て い う 語 。 特 に 、 個 人 に 対 す る 道 府 県 民 税 と 市 町 村 民 税 は 、 地 方 税 法 に 基 づ き 市 町 村 ( ま た は 特 別 区 ) が 一 括 し て 賦 課 徴 収 す る こ と か ら 、 こ の 2つ を 合 わ せ て 住 民 税 と 呼 ぶ 。 

法 人 住 民 税 に つ い て は 、 道 府 県 民 税 #法 人 の 道 府 県 民 税 お よ び 市 町 村 民 税 #法 人 の 住 民 税 を 参 照 。 

賦 課 方 法 

そ の 年 の 1月 1日 現 在 で 居 住 し て い る と こ ろ ( 原 則 と し て 住 民 票 の 住 所 ) で 課 税 さ れ る 。 そ の た め 、 1月 2日 以 降 に 他 の 市 町 村 に 転 居 し た 場 合 で も 、 1月 1日 現 在 で 居 住 し て い た 市 町 村 に 全 て 納 付 し な け れ ば な ら な い 。  こ の 場 合 、 そ の 年 の 住 民 税 は 転 居 先 の 市 町 村 か ら 課 税 さ れ る こ と は な い 。 

納 付 す る 税 額 は 、 前 年 の 1月 か ら 12月 ま で の 所 得 に 応 じ て 計 算 さ れ る 「 所 得 割 」 と 、 ( 各 市 町 村 に よ っ て 税 額 が 異 な る が ) 定 め ら れ た 額 で 一 律 に 課 さ れ る 「 均 等 割 」 を 合 算 し た 額 で あ る 。 

税 額 と 税 率 

2007年 ( 平 成 19年 ) 以 降 は 下 記 の 表 の 通 り で あ る が 、 「 東 日 本 大 震 災 か ら の 復 興 に 関 し 地 方 公 共 団 体 が 実 施 す る 防 災 の た め の 施 策 に 必 要 な 財 源 の 確 保 に 係 る 地 方 税 の 臨 時 特 例 に 関 す る 法 律 」 に よ り 、 2014年 ( 平 成 26年 ) 6月 か ら は 新 た に 市 町 村 税 が 500円 、 道 府 県 民 税 が 500円 増 額 さ れ た 。 

な お 、 名 古 屋 市 の 市 民 税 に つ い て は 、 2012年 度 以 降 、 恒 久 減 税 に よ り 所 得 割 は 5.7%、 均 等 割 は 2,800円 ( 臨 時 特 例 法 対 象 期 間 は 3,300円 ) で あ る 。 

徴 収 方 法 

普 通 徴 収 

通 常 、 毎 年 6月 に 、 市 町 村 ・ 特 別 区 か ら 納 税 義 務 者 に 税 額 通 知 書 ( 納 付 書 ) が 送 付 さ れ る 。  こ の 納 付 書 に よ り 市 区 町 村 役 場 や 金 融 機 関 、 郵 便 局 な ど の 窓 口 で 支 払 う ( 口 座 自 動 振 替 に よ る こ と も で き る ) 。  納 期 は ( 市 町 村 に よ り 若 干 異 な る も の の ) 通 常 、 6月 ・ 8月 ・ 10月 ・ 1月 の 4期 で あ る 。 

普 通 徴 収 に は 分 納 の ほ か 、 「 前 納 報 奨 金 制 度 」 と い う 全 納 一 括 払 い も あ り 、 一 定 額 が 割 引 さ れ る メ リ ッ ト が あ る 。 た だ し 、 近 年 は 各 自 治 体 の 財 政 難 も あ り 、 特 別 徴 収 と の 不 公 平 を 理 由 に 廃 止 さ れ る 傾 向 に あ る 。 

特 別 徴 収 

給 与 所 得 者 に つ い て は 、 給 与 を 支 払 う 者 ( 事 業 主 ) が 、 そ の 年 の 6月 か ら 翌 年 の 5月 ま で の 12回 に 分 け て 給 与 か ら 天 引 き し 、 事 業 主 が 取 り ま と め て 納 付 す る 。 な お 、 普 通 徴 収 分 の 住 民 税 を 事 業 主 を 通 じ て 申 請 す る こ と で 特 別 徴 収 に 切 り 替 え る こ と も 可 能 で あ る 。 

な お 、 原 則 と し て 、 事 業 主 (法 人 、 個 人 を 問 わ ず )は 給 与 を 支 払 っ て い る 場 合 (役 員 の み や ア ル バ イ ト 、 パ ー ト 短 期 雇 用 者 の み で あ っ て も )、 す べ て の 従 業 員 の 住 民 税 に つ い て 特 別 徴 収 す る 義 務 が あ る 。 (地 方 税 法 第 324条 の 4お よ び 各 市 区 町 村 条 例 )

ま た 、 2009年 10月 か ら は 公 的 年 金 か ら の 天 引 き も 開 始 さ れ て い る 。 年 6回 の 年 金 支 給 時 に 天 引 き さ れ る 。 一 定 の 所 得 要 件 等 を 満 た す こ と が 前 提 と な る が 、 国 民 健 康 保 険 料 (税 )や 後 期 高 齢 者 医 療 保 険 料 と は 違 い 、 納 税 者 の 意 向 に よ り 普 通 徴 収 (口 座 振 替 )へ の 切 り 替 え は で き な い 。 

特 別 徴 収 の メ リ ッ ト と し て 、 

  • 給 与 天 引 き な の で 、 払 い 忘 れ が な い 。 
  • 1回 当 た り の 支 払 金 額 が 少 な く 、 負 担 感 が 軽 く な る 。 
  • な ど が あ る 。 

    退 職 時 の 取 り 扱 い 

    6~ 12月 に 退 職 す る 場 合 、 3つ の パ タ ー ン が 選 択 で き る 。 

  • 普 通 徴 収     … 退 職 後 、 個 人 宛 て に 送 付 さ れ る 納 付 書 に よ り 自 分 で 納 付 す る 。 
  • 一 括 徴 収     … 最 終 給 与 ま た は 退 職 金 か ら 、 翌 年 5月 分 ま で を 一 括 し て 差 し 引 き 、 事 業 主 が 納 付 す る 。 
  • 特 別 徴 収 継 続 … 再 就 職 先 が 決 ま っ て い る 場 合 、 そ の 再 就 職 先 で 給 与 天 引 き を 継 続 す る ( 前 の 勤 務 先 と 新 し い 勤 務 先 と の 間 で や り と り ) 。 
  • た だ し 、 2.の 場 合 、 翌 年 6月 か ら 自 動 的 に 1.に 移 行 す る こ と と な る 。 1~ 5月 に 退 職 す る 場 合 は 、 原 則 と し て 2.の 一 括 徴 収 が 義 務 付 け ら れ て い る ( 3.の 特 別 徴 収 継 続 も 可 ) 。  な お 、 退 職 金 に 掛 か る 住 民 税 ( 分 離 課 税 に 係 る 所 得 割 ) は 、 退 職 手 当 等 を 支 給 し た 日 の 翌 月 10日 ま で 事 業 主 が 納 付 す る ( 特 別 徴 収 ) 。 

    海 外 赴 任 時 の 取 り 扱 い 

    1月 1日 時 点 で 住 民 票 を 在 住 地 に 置 い て い る 場 合 は 当 年 6月 か ら 翌 年 5月 ま で の 期 間 は 、 出 国 し た 年 度 と し て 前 年 の 所 得 に 対 す る 住 民 税 が 課 税 さ れ る 。 海 外 赴 任 な ど で 住 民 票 を 抜 く 場 合 は 、 翌 年 6月 か ら は 課 税 さ れ な い 。 

    滞 納 者 へ の ペ ナ ル テ ィ と そ の 問 題 

    住 民 税 を 滞 納 す る と 当 然 な が ら ペ ナ ル テ ィ と し て 延 滞 金 が 加 算 さ れ る 。 平 成 20年 ( 2008年 ) に 入 り 、 家 財 道 具 を 差 し 押 さ え る な ど 徴 収 を 強 化 す る 自 治 体 が 増 え つ つ あ り 、 同 年 5月 26日 に は 熊 本 県 宇 城 市 に お い て 商 売 道 具 を 差 し 押 さ え ら れ た た め に 一 家 が 無 理 心 中 す る 事 件 が 起 き て い る 。 

    ま た 、 平 成 21年 ( 2009年 ) に 実 施 さ れ た 定 額 給 付 金 を 差 し 押 さ え る 自 治 体 も 現 れ 、 給 付 金 の 所 轄 で あ る 総 務 省 が こ れ を 「 趣 旨 に そ ぐ わ な い 」 と 問 題 視 す る と い っ た 動 き も あ る 。 

    ※ 参照元:https://ja.wikipedia.org


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